Проценты по кредиту на строительство объекта основных средств

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

Как отразить в бухгалтерском учете полученные кредиты и займы, а также расходы по ним. В каком порядке учитываются проценты по кредитам и займам для целей налогообложения. Ведение бизнеса, особенно на этапе создания и расширения, требует денежных вложений. Взять в долг можно в банке под общий процент, а можно у деловых партнеров или даже у учредителей на льготных условиях в том числе, на беспроцентной основе. Цели получения кредита займа также могут быть совершенно разными:

Организация взяла кредит в банке на приобретение объекта основных средств.

Учет и налогообложение операций по поступлению основных средств в организацию Экономико-правовой бюллетень, N 3, год О. Агабегян, К.

Получение займа или кредита: бухгалтерский и налоговый учет

Компания применяет в налоговом учете амортизационную премию В бухучете амортизационной премии нет. Основание — пункт 9 статьи и пункт 3 статьи НК РФ Компания применяет различные методы амортизации В бухучете четыре способа начисления амортизации п.

При использовании этого способа можно применять коэффициент ускорения — в размере не выше 3; — способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; — способ списания стоимости пропорционально объему продукции работ В налоговом учете амортизацию начисляют одним из двух способов ст.

Коэффициенты ускорения можно применять, в частности, по основным средствам, которые ст. Если же объект не указан в документе, то срок устанавливают на основании рекомендаций изготовителя и или технических условий. Основание — пункты 4 и 6 статьи НК РФ Компания в бухгалтерском учете на конец года провела переоценку собственных основных средств По итогам переоценки некоторые группы основных средств подвергаются уценке.

После этого в бухучете амортизация начала начисляться в меньших суммах, исходя из уцененной стоимости объектов.

Выбранный способ закреплен в учетной политике организации Компания купила импортное основное средство, и связанные с этим таможенные платежи и пошлины учтены по-разному Перечисленную на счет таможни пошлину и сбор включили в стоимость основных средств п.

Основание — подпункт 1 пункта 1 статьи и пункт 4 статьи НК РФ Госпошлина за регистрацию прав на недвижимость Факт регистрации права собственности на объект не влияет на момент его отражения в бухучете в составе основных средств Письмо Минфина России от Следовательно, госпошлина включается в состав прочих расходов.

На практике сложился следующий подход. Если госпошлина уплачена на стадии формирования первоначальной стоимости объекта, она включается в стоимость этого объекта на основании п.

Если после, то госпошлина относится к расходам текущего периода По мнению Минфина России, госпошлина, уплаченная за регистрацию прав на недвижимость, включается в стоимость этого объекта.

В то же время, если госпошлина уплачивается после ввода объекта в эксплуатацию, расходы компания вправе учесть единовременно в составе прочих расходов на основании пп. Ведь стоимость ОС увеличивается лишь в определенных случаях п. Однако некоторые компании считают иначе. Так, право собственности на автомобиль возникает до момента его регистрации в ГИБДД, и постановка автомобиля на учет не является доведением объекта до состояния готовности.

Следовательно, затраты учитываются в бухучете в составе расходов текущего периода По мнению Минфина России, государственная пошлина включается в первоначальную стоимость объекта основных средств на основании п. Москве, командировочные расходы учитываются в составе прочих расходов на основании пп.

Однако есть более ранние разъяснения, в которых налоговики указывали, что командировочные расходы, связанные со строительством ОС, включаются в первоначальную стоимость, если они произведены до ввода объекта в эксплуатацию Расходы на зарплату персонала и зарплатные взносы Включаются в первоначальную стоимость ОС при наличии прямой связи с объектом: Аналогичный порядок действует в отношении объектов, требующих монтажа Расходы на обучение персонала по использованию основного средства Из п.

Можно предположить, что налоговики на местах потребуют включить такие расходы в первоначальную стоимость объекта, если обучение проводилось до его ввода в эксплуатацию Проценты по кредитам, полученным на приобретение основного средства Включаются в состав первоначальной стоимости только в части, относящейся к формированию стоимости инвестиционного актива Согласно пп.

Однако наличие судебной практики указывает на то, что инспекторы на местах могут потребовать включить такие затраты в первоначальную стоимость ОС Консультационные и юридические услуги Если указанные расходы непосредственно связаны с приобретением ОС, такие расходы включаются в первоначальную стоимость объекта п.

Однако, исходя из анализа арбитражной практики, можно предположить, что при проверке налоговые органы потребуют включить расходы на услуги посредника в первоначальную стоимость объекта п. Речь идет об исчислении не только налога на прибыль, но также земельного и имущественного налогов.

Интересно, что в каждом случае необходимо учитывать свои нюансы. Для определения стоимости объекта в целях налогового учета в отличие от бухучета необходимо иметь дополнительные сведения, такие как: Кодексом предусмотрено, что первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, когда включение этих налогов предусмотрено Кодексом.

Учетной политикой компании закрепление данной нормы может быть более детальным. Например, организация может предусмотреть такие составляющие первоначальной стоимости объекта ОС при его приобретении строительстве, изготовлении: Суммы НДС, включаемые в стоимость основных средств в соответствии с п.

Во-первых, при приобретении ОС, которые подлежат использованию только для осуществления операций по производству или реализации товаров, не облагающихся НДС или не являющихся объектом обложения НДС.

Например, операции, местом реализации которых не признается территория России. Во-вторых, в случае предъявления подрядчиками при капитальном строительстве сумм НДС по объектам, которые будут использоваться только для ведения бизнеса, не облагаемого НДС или не являющегося объектом обложения.

И, наконец, в-третьих, при исчислении НДС со стоимости строительно-монтажных работ для собственного потребления. В данном случае речь идет об объектах, которые будут использоваться только для осуществления деятельности, не облагаемой НДС или не являющейся объектом налогообложения.

Организация может закрепить в учетной политике более подробный перечень включаемых или не включаемых в первоначальную стоимость ОС затрат. Так, к примеру, в первоначальную стоимость имущества может не включаться государственная пошлина, уплачиваемая за регистрацию права собственности на объект недвижимости, если она уплачена после ввода основного средства в эксплуатацию.

Эта норма подкреплена нормами налогового законодательства пп. Или, например, Методика определения стоимости строительной продукции МДС Если же затраты на осуществление предпроектных работ, на составление бизнес-планов, проведение обоснований инвестиций, оплату консультационных услуг осуществлены до момента принятия решения о реализации инвестиционного проекта, то в первоначальную стоимость основных средств они не включаются.

Данные затраты для целей налогообложения прибыли в этом случае будут признаваться прочими расходами, связанными с производством и реализацией. Приказом Минфина России от 30 марта г. N 26н. База по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость основных средств. Под среднегодовой стоимостью учитывается их остаточная стоимость, то есть первоначальная стоимость, уменьшенная на сумму начисленных амортизационных отчислений.

Если по объекту по какой-либо причине амортизация не начисляется, в уменьшение принимается сумма износа, учтенная на забалансовом счете. По налогу на имущество организаций существуют специфические параметры учета основных средств.

Например, предприятие может использовать основания для применения льгот по налогу на имущество организаций, указанные в таблице. Фомичева Л. Типичные ошибки в учете основных средств: Библиографическая ссылка Игнатенко Ю.

Учет и налогообложение операций по поступлению основных средств в организацию

Статьи для бухгалтера Получение займа или кредита: N 60н. Согласно п. В бухгалтерском учете задолженность по полученным займам и кредитам подразделяется на краткосрочную срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев и долгосрочную срок погашения - свыше 12 месяцев. В соответствии с Планом счетов информация о краткосрочных займах и кредитах отражается организациями на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", а о долгосрочных - на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

Кредиты бизнесу

Как начисленные проценты отражать в бухгалтерском и налоговом учете? Отражать ли проценты в первоначальной стоимости? Первый вариант учета предусмотрен для случаев, когда основное средство признается инвестиционным активом. Инвестиционный актив — это объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение, изготовление п. Какой период времени считать длительным, а расходы значительными, компания решает сама, закрепив эти критерии в своей учетной политике для целей бухучета. При этом проценты по займу кредиту , полученному для приобретения создания инвестиционного актива, включаются в его стоимость только после начала работ по его приобретению, сооружению, изготовлению п. Скажем, компания взяла кредит на строительство здания.

Учет процентов по кредитам в строительстве

Поступление основных средств Поступившие в организацию объекты основных средств приходуются по их первоначальной стоимости. Согласно п. Следовательно, расходы на приобретение объекта основных средств для целей налогообложения прибыли включают в себя перечень затрат, определенных п. Часть расходов, включаемых в бухгалтерском учете в первоначальную стоимость объекта, например, консультационные услуги, проценты по кредиту или займу, суммовые разницы и другие, статьями 2б4 и НК РФ определяются как прочие либо внереализационные. Но это касается только тех объектов основных средств, которые организация выпускает как готовую продукцию , но при этом может использовать и в процессе производства. При изготовлении объектов основных средств, изначально предназначенных не для продажи, как готовой продукции, а для использования в производственном процессе сооружении хоз. Если при приобретении, объекта сумма начисленных процентов может быть незначительной, то при строительстве, которое может длиться годами, она достигает весьма внушительных размеров. Организация, закрепляет в своей учетной политике, куда следует относить соответствующие затраты по приобретению или строительству основных средств.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: В каком банке лучше взять ипотеку в 2019?

Начислены проценты по краткосрочному кредиту - проводка

Покупаем основные средства в кредит http: Костенко Нина, налоговый эксперт В целом учет приобретения необоротных активов за счет заемных средств и на условиях товарного кредита не отличается от учета приобретения таких активов за денежные средства см. Но некоторые особенности тут все же есть. Это проценты за пользование финансовым или товарным кредитом.

Учет финансовых расходов Прежде всего напомним: Конкретизирует это определение п.

Спр — прочие расходы, связанные с покупкой объекта. Пример Предприятие купило станок стоимостью тыс.

Покупаем основные средства в кредит

Под целевым финансированием понимаются денежные средства для финансирования мероприятий конкретного целевого назначения или поступивших от других юридических и или физических лиц, а также бюджетные средства. Принятый порядок отражения таких поступлений рассмотрим в статье. Целевое финансирование в бухгалтерском учете отражается с использованием сч. Целевое финансирование проводки в НКО Дт 76 Кт 86 — отражены причитающиеся к поступления средства финансирования. Дт 01 Кт 08 — объект принят на баланс по первоначальной стоимости. Дт 60, 70, 76 К 51 — произведена оплата объекта ОС и расходов, связанных с его приобретением. Дт 86 Кт 83 — отражено увеличение добавочного капитала.

Счет 08-3 - Строительство объектов основных средств

Компания применяет в налоговом учете амортизационную премию В бухучете амортизационной премии нет. Основание — пункт 9 статьи и пункт 3 статьи НК РФ Компания применяет различные методы амортизации В бухучете четыре способа начисления амортизации п. При использовании этого способа можно применять коэффициент ускорения — в размере не выше 3; — способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; — способ списания стоимости пропорционально объему продукции работ В налоговом учете амортизацию начисляют одним из двух способов ст. Коэффициенты ускорения можно применять, в частности, по основным средствам, которые ст. Если же объект не указан в документе, то срок устанавливают на основании рекомендаций изготовителя и или технических условий.

Проценты по кредитам включаются в стоимость инвестиционных активов

Виды кредитов и займов Кредиты бывают следующих видов: Банковский - это кредит, предоставляемый банковскими учреждениями в форме денежных ссуд на условиях возвратности и с уплатой процентов; Государственный - это совокупность кредитных отношений, в которых государство выступает в качестве кредитора; Кредит работникам - это кредит, предоставляемый предприятием работникам на личные цели на условиях возврата и с уплатой процентов либо безвозмездный; Вексельный — это кредит, предоставляемый банками держателям векселей и поставщиками - своим покупателям; Факторинг — это кредитование факторинговой компанией поставщика путём выкупа краткосрочной дебиторской задолженности, как правило, не превышающей дней; Коммерческий — это кредит, предоставляемый продавцом товара покупателю в форме отсрочки платежа и т. Кредиты могут быть краткосрочными, среднесрочными и долгосрочными. К краткосрочным кредитам относятся ссуды, выдаваемые на срок не более 12 месяцев. К среднесрочным относятся кредиты, выдаваемые на срок от 1 года до лет. Кредиты, выдаваемые на срок более лет, относятся к долгосрочным.

Энциклопедия бухучета (часть 3). 12. Расчеты по кредитам и депозитам

Приобретение ОС за счет кредитных средств Если субъекту хозяйствования не хватает собственных средств для приобретения ОС, он может воспользоваться кредитом займом. Бухгалтерский учет Получение кредита займа. В бухгалтерском учете кредит заем является обязательством предприятия п. В зависимости от срока возврата кредиты займы подразделяются на два вида: Такие кредиты учитываются на счете 50; краткосрочные или текущие — если срок возврата не превышает 12 месяцев или одного операционного цикла.

Учет долгосрочных инвестиций

В первоначальную стоимость основных средств включают затраты, необходимые для использования имущества. Но в налоговом и бухгалтерском учете существуют различия по расчету стоимости, поэтому в статье подробно описано о том, что входит в первоначальную стоимость основных средств. В бухучете определение первоначальной стоимости оборудования, зданий, техники и прочих активов разъясняет, что это фактическое стоимостное выражение объектов принятых к учету. Стоимость указывается с учетом затрат, отнесенных на стоимость объекта при формировании первоначальной стоимости, кроме налогов и акцизов. Например, в первоначальную стоимость оборудования входят расходы на строительство, покупку или изготовление, доставку, монтаж и т. В отдельных случаях в первоначальную стоимость входит НДС: Как и что включается в первоначальную стоимость основных средств для налогового и бухгалтерского учета В стоимость основных средств включается госпошлина за регистрацию права собственности. Госпошлина, уплаченная до ввода объекта в эксплуатацию, увеличивает стоимость имущества.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: У Каспи-банка % кредита не 19%, а более 88%
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 12
  1. coumleteardta

    Задержание по 12.7 ч.1,а стоянка как я понял открывается по звонку ГИБДД,а они требуют сначала оплаты. Что делать деньги капают.

  2. Ксения

    Дебил-адвокат, горе в суде. Таких только в Одессаоблэнерго и водоканал берут.

  3. leogiothedon

    О да . в диктторской стране адвокат решает

  4. iramamwid

    Да и если автомобиль заехал раньше то какие санкции еще? автомобиль заехал давно, а закон обратной силы не имеет, что этот юрист рассказывает? Или зачем закон нужен елси ему не следовать?))

  5. gaiwaffdest1981

    В налоговую нужно только с адвокатом, иначе никак-

  6. studdimpmisti

    Тебе скучно и одиноко? Никто не звонит, не приходит? Нет романтики и приключений? Это легко исправить! Возьми кредиты и не плати!

  7. Евсей

    Ресторан это для сытых времён и для сытых благополучных стран.

  8. erusprecor

    Хотели как лучше получилось как всегда это кредо российской политики , ничего не поделаешь. С таким подходом действительно ничего не поделаешь. Что бы кредо российской политики изменилось , а причины коррупции ушли в прошлое , нужно работать не только над собой , но и над строительством гражданского общества. Пока в голове у многих людей мысль , что должен прийти добрый дядя и сделать им хорошо. Только оказывается , что добрый дядя подписывает совсем недобрые законы. Франция в пример , только заявили о поднятии цен на топливо массовые протесты. А у нас что? овцы.

  9. Юлия

    Где деньги Зин? . Экономика это бизнес, а бизнес это табличка экселя (математика), пытаться думать о ней паттернами глупо.

  10. Гостомысл

    Спасибо Тарас!Начал смотреть Вас недавно,вы настоящий народный юрист который дает свои комментарии по общеактуальным темам.Спасибо Вам!Харьков слушает)

  11. Галя

    Ведь Собираться НЕЛЬЗЯ )

  12. tenscoza

    Запрлата ученного должна быть высокой!

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных