Акт разукрупнения основных средств образец

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

Налоги Порядок отражения разукрупнения объекта основных средств Л. Титова, ведущий консультант; Е. Дбар, ведущий юрисконсульт; А. Исходя из п. Отметим, что:

Каким образом отразить данные операции документально и по бухгалтерскому и налоговому учету. Основные средства Разделение инвентарного объекта на части после его ввода в эксплуатацию признается контролирующими ведомствами недопустимым.

Кроме предусмотренных законодательством основных ситуаций в бухгалтерском и налоговом учете, также возникают случаи, не регламентированные законом, в которых бухгалтер должен знать, как поступить правильно. Рассмотрим главные моменты учета основных фондов. Постановка объектов на учет Материальные активы, необходимые для выполнения хозяйственной деятельности организации в процессе производства и поставки с длительным сроком службы и превышающие по цене за единицу, установленный лимит, относятся к основным фондам.

Унифицированная форма № ОС-4 - Акт о списании объекта ОС

Каким образом отразить данные операции документально и по бухгалтерскому и налоговому учету. Основные средства Разделение инвентарного объекта на части после его ввода в эксплуатацию признается контролирующими ведомствами недопустимым. А значит, разделяя объект на части например, разукомплектование , существует риск спора с проверяющими.

Поэтому данную позицию, скорее всего, придется отстаивать в суде. По мнению налоговых инспекторов, за разделение объектов не исключен штраф как за грубое нарушение правил учета в сумме до 30 тыс.

Причем чиновники сообщили о правомерности этого штрафа, даже если после деления или разукрупнения общая сумма амортизации не изменится. Если же компания, как в примере, после разделения активов в учете спишет амортизацию в большей сумме, то налоговики могут заявить о необоснованной налоговой экономии.

Так что компании грозят доначисления по налогу на прибыль, пени и штраф за неполную уплату налога в сумме до 20 процентов от недоимки ст. Если Ваша организация все-таки приняла решение разукомплектовать единый инвентарный объект основных средств на несколько самостоятельных объектов, то можно воспользоваться двумя вариантами: Частичная ликвидация основного средства в части выделяемых объектов, а затем постановка на учет нескольких объектов по результатам инвентаризации.

Для принятия решения о частичной ликвидации основного средства создайте комиссию, которая должна: В состав комиссии должны входить: Решение о частичной ликвидации основного средства, принятое комиссией, утверждается приказом руководителя организации.

После ликвидации части основного средства оформляется акт. При получении акта о частичной ликвидации стоимость основного средства скорректируйте абз 2 п. Ежемесячную сумму амортизационных отчислений после частичной ликвидации рассчитайте исходя из скорректированной первоначальной остаточной стоимости основного средства и прежней нормы амортизации.

Стоимость частично ликвидируемой части инвентарного объекта основного средства а именно стоимость отдельных станков определите на основании документов поступления комплекса станков. Сумму списываемой амортизации определяйте пропорционально стоимости каждого элемента в общей стоимости инвентарного объекта цеха.

В бухгалтерском учете операция по частичной ликвидации объекта будет отражена следующим образом: Физическое разделение объекта основных средств на части например перемещение части станков в другое структурное подразделение.

При этом в бухгалтерском учете станки по-прежнему составляют единый инвентарный объект. Данный вариант применим, если не планируется продажа или иное выбытие отдельных элементов основного средства. Это необходимо для того, чтобы можно было учитывать местонахождение отдельных элементов во внутренних документах организации.

Данный вариант является наиболее безопасным и подходит для целей инвентаризационного учета. Как провести и отразить в бухучете и при налогообложении частичную ликвидацию основных средств Если основное средство представляет собой комплекс конструктивно сочлененных предметов, оно может быть ликвидировано частично.

То есть ликвидировать можно не все основное средство, а только ту часть, которая не подлежит восстановлению или использование которой экономически нецелесообразно. Например, можно ликвидировать не все здание, а лишь один его корпус.

Проведение частичной ликвидации может быть связано с реконструкцией основного средства абз. Ликвидационная комиссия Для принятия решения о частичной ликвидации основного средства создайте комиссию, которая должна: Частичная ликвидация здания При частичной ликвидации здания сооружения уменьшается его общая площадь и прочие характеристики, которые были первоначально указаны при его госрегистрации.

Например, этажность. Поэтому новые характеристики здания сооружения необходимо зарегистрировать в госреестре п. При этом здание сооружение не заново регистрируется, а производится лишь запись в реестре об изменении его характеристик. Для регистрации изменений нужно представить в территориальное отделение Росреестра: Об этом сказано в пунктах 4 и 5.

Об этом сказано в пункте 20 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября г. Учет основных средств по степени использования можно вести с отражением или без отражения на счете 01 Такой подход согласуется с пунктом 20 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября г.

По окончании частичной ликвидации сделайте проводку: Подробнее об этом см. Как провести, отразить в бухучете и при налогообложении реконструкцию основных средств.

Исключением из этого правила является частичная ликвидация основного средства, проведенная в рамках реконструкции. Реконструкционные работы могут привести к увеличению срока полезного использования основного средства.

В этом случае для целей бухучета оставшийся срок полезного использования реконструированного основного средства должен быть пересмотрен. Поэтому организация должна разработать его самостоятельно.

Оптимальный способ — определить первоначальную стоимость ликвидированной части основного средства по учетным данным. Например, если в первичных документах, представленных поставщиком при покупке основного средства, стоимость ликвидированной части выделена отдельной строкой, в этом случае сумму амортизационных отчислений, приходящихся на ликвидированную часть, можно рассчитать по формуле: Первоначальная стоимость всего основного средства?

Начисленная амортизация на момент окончания ликвидации Если определить первоначальную стоимость ликвидируемой части основного средства исходя из учетных данных невозможно, ее может рассчитать: При этом должна быть определена доля ликвидируемого имущества в процентном отношении к какому-либо физическому показателю, характеризующему основное средство.

С учетом этой доли рассчитываются стоимость и сумма амортизации, приходящиеся на ликвидируемое имущество. Общая площадь здания сооружения до ликвидации? Начисленная амортизация на момент окончания ликвидации Применяемый вариант корректировки первоначальной стоимости и суммы начисленной амортизации после частичной ликвидации основного средства закрепите в учетной политике для целей бухучета и для целей налогообложения.

После частичной ликвидации амортизацию по основному средству продолжайте начислять исходя из его стоимости, скорректированной на стоимость ликвидированной части. Такой порядок подтвержден письмом Минфина России от 27 августа г.

Хотя это письмо содержит ссылки на старую редакцию Налогового кодекса РФ, выводы, сделанные в нем, можно применять и сейчас с поправкой на действующие нормы права. Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов счет Связано это с тем, что все расходы, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны п.

То есть, связаны с производственной деятельностью организации. По основным средствам, находящимся в стадии частичной ликвидации, начисление амортизации не приостанавливается. Из этого правила есть исключение — если ликвидация части основного средства проводится в рамках реконструкции свыше 12 месяцев.

Такой порядок установлен в абзаце 4 пункта 3 статьи , пункте 6 статьи При этом используйте формулы: Норма амортизации — при применении нелинейного метода: Норма амортизации: Срок полезного использования основного средства не пересматривайте.

Такой порядок основан на положениях пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ. Это правило применяется и в том случае, когда после корректировки первоначальная стоимость основного средства стала менее 40 руб.

Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 14 марта г. Несмотря на то что эти разъяснения были выпущены до того, как минимальная стоимость амортизируемого имущества в налоговом учете выросла, ими можно руководствоваться и сейчас — порядок признания имущества амортизируемым остался прежним.

Исключение предусмотрено только при частичной ликвидации основного средства, проведенной в рамках реконструкции. Если после реконструкции срок полезного использования оставшейся части основного средства увеличился, организация вправе начислять по этой части амортизацию с учетом нового срока.

Увеличить срок полезного использования оставшейся части основного средства можно в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую объект был включен до частичной ликвидации. Такой вывод следует из пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ и подтверждается Минфином России в письме от 27 августа г.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении частичной ликвидации основного средства. Частичная ликвидация не связана с реконструкцией основного средства.

Частичная ликвидация здания не связана с его реконструкцией. Корпус ликвидируется, поскольку он не подлежит восстановлению и его использование экономически нецелесообразно. Данные бухгалтерского и налогового учета совпадают.

НДС — 18 руб. В учетной политике организации установлено, что стоимость ликвидированной части здания сооружения определяется пропорционально ее площади.

Данные, необходимые для проведения этих расчетов, представлены в таблице. В бухгалтерском и налоговом учете срок полезного использования здания был установлен равным 20 годам месяцев , амортизация начисляется линейным способом. Дебет Кредит 60 — руб.

После ликвидации корпуса в целях бухгалтерского и налогового учета бухгалтер определил скорректированную первоначальную стоимость основного средства — 9 руб. Для целей бухучета годовая норма амортизации составляет: После частичной ликвидации годовая сумма амортизации здания равна: Ежемесячная сумма амортизации составила: В ноябре и далее ежемесячно бухгалтер отражал амортизацию основного средства после частичной ликвидации проводкой: Дебет 25 Кредит 02 — 38 руб.

Для целей налогового учета ежемесячная норма амортизации здания равна: После частичной ликвидации ежемесячная сумма амортизационных отчислений равна: Для целей налогообложения прибыли бухгалтер учитывал эту сумму в составе амортизационных отчислений ежемесячно начиная с ноября. Пример отражения при расчете налога на прибыль частичной ликвидации основного средства.

Срок полезного использования всего здания установлен равным 20 годам месяцев. Амортизация начисляется нелинейным методом. Здание входит в седьмую амортизационную группу. Других основных средств, входящих в данную амортизационную группу, организация не имеет. Для целей налогового учета ежемесячная норма амортизации здания равна 1,3 п.

Регистрация

Ссылка на публикацию HTML Обработка для проведения разукрупнения и частичной ликвидации основных средств. Работоспособна во всех типовых конфигурациях с функционалом регламентированного бухгалтерского и налогового учета: Изменение конфигурации не требуется. Много лет подряд Минфин талдычит в своих информационных письмах: Вот так, слова нет, а ж

Форма ОС-1: образец заполнения

Обосновать списание основного средства? При обосновании списания ОС необходимо подтвердить прекращение действия хотя бы одного из установленных пунктом 4 Положения условий принятия такого актива в качестве объекта основных средств. Так Пункт 4 Положения и пункт 2 Указаний определяют, что актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве ОС, если одновременно выполняются следующие условия: Причины и следствия Выбытие объекта основных средств имеет место при его продаже, прекращении использования по причине морального или физического износа, ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации, передаче в виде вклада в уставный капитал другой фирмы, паевой фонд, дочернему обществу или по договору мены, дарения, недостаче и порче, выявленных при инвентаризации активов и обязательств, частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции, а также иных случаях п. Обратите внимание, перемещение ОС между структурными подразделениями организации выбытием не признается. Не нужно списывать с баланса основные средства, которые переданы в аренду, переведены на консервацию, находятся в процессе достройки или дооборудования. Не является основанием для списания и начисление по активу амортизации в размере процентов первоначальной стоимости, а также разукрупнение ОС, так как новые инвентарные объекты будут продолжать удовлетворять критериям основного средства.

Объединять и делить активы станет опасно

Понятие амортизируемого имущества и нематериального актива 1. Амортизируемое имущество В соответствии со статьей Налогового кодекса Российской Федерации далее - Кодекс под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров выполнения работ, оказания услуг или для управления организацией. Амортизируемым имуществом признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом согласно положениям статьи Кодекса признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 рублей имущество, введенное в эксплуатацию до 1 января года , более 20 рублей имущество, введенное в эксплуатацию с 1 января года по 31 декабря года включительно и более 40 рублей имущество, введенное в эксплуатацию после 1 января года соответственно. Амортизируемым имуществом также признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодавателя. Продуктивный скот, буйволы, волы, яки, олени, другие одомашненные дикие животные за исключением рабочего скота признаются амортизируемым имуществом, стоимость которого погашается путем начисления амортизации1. В состав материальных расходов наименование ДЗО ОАО "РЖД" включает имущество, первоначальная стоимость которого составляет менее 10 рублей введенных в эксплуатацию до 1 января года , менее 20 рублей введенных в эксплуатацию с 1 января года по 31 декабря года и менее 40 рублей введенных в эксплуатацию с 1 января года включительно, а также имущество срок полезного использования, которого установлен менее 12 месяцев, включается в состав материальных расходов наименование ДЗО ОАО "РЖД" в полной сумме в периоде передачи его в производство ввода в эксплуатацию.

Когда правомерность налоговой амортизации нужно доказывать в суде

Конечно, вы все об этом знаете. Но иногда все-таки возникает искушение потянуть с переводом объекта на счет 01 и подержать его на счете 08, даже если объект давно готов к использованию, а возможно, уже и эксплуатируется. Имейте в виду, что как налоговики, так и суды прекрасно знают, что объект принимается к бухгалтерскому учету в качестве ОС и, соответственно, включается в базу по налогу на имущество после того, как он приведен в состояние, пригодное для использования, то есть произведены все затраты, связанные с приобретением строительством, созданием и приведением его в состояние готовности к эксплуатации. Независимо от ввода его в эксплуатацию. Из них они увидят, что первоначальная стоимость объектов включает расходы на доставку, оформление, монтаж и др. Также они увидят момент, когда она была полностью сформирована.

Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации Львиная доля судебных споров, связанных с учетом основных средств, посвящена вопросам правильности начисления налоговой амортизации на объекты основных средств. Приведенные в настоящей статье примеры арбитражных дел помогут налогоплательщикам сориентироваться в принятии решений, связанных с налоговым учетом основных средств.

Налоговый учет при разукрупнении ОС Основные средства — достаточно широкое понятие. Они включают в себя самые разнообразные активы, иногда весьма разнородные.

Основные средства

Такая позиция чиновников выражена в письме Минфина России от 20 июня г. На мой взгляд, решение ведомства спорное Стажкова Нормативные акты определяют инвентарный объект основных средств по функциональному единству его составных частей. В то же время части, имеющие разные сроки полезного использования, должны выделяться в отдельные объекты. Поэтому замена отдельной части функционально единого объекта должна отражаться в учете как выбытие и признаваться отдельным объектом ОС. При разукрупнении из остаточной стоимости всего объекта выделяется доля, относящаяся к заменяемой части, которая списывается. Стоимость новой замененной части принимается к учету в качестве отдельного объекта основных средств. Этот объект амортизируется как самостоятельный исходя из своего срока полезного использования. А ранее начисленная амортизация не пересматривается.

Порядок отражения разукрупнения объекта основных средств

НДС февраля Подскажите порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете на общей системе налогообложения следующей операции. В собственности Общества было нежилое помещение, права на которые зарегистрированы. Общество разделило помпещение на более мелкие помещения, затраты на разделение не понесены то есть не было воздвигнуто никаких перегородок и т. Деление помещения осуществлено только на уровне документов кадастровых паспортов. При этом площадь новых помещений по сравнению с площадью первоначального помещения уменьшилась на 60 кв. Как отразить операцию в бухгалтерском и налоговом учете? Возникают ли налоговые риски по налогу на приыль и НДС в связи с уменьшением площади?

Как проводится разукрупнение основных средств

Общий подход к определению балансовой стоимости, срока полезного использования, суммы амортизационных отчислений, суммы переоценки, относящихся к вновь образованным в результате разукрупнения объектам основных средств. Общий подход к приданию правового статуса самостоятельных объектов недвижимости вновь образованным в результате разукрупнения объектам. Общий поход к отражению разукрупнения в бухгалтерском учете и для целей налогообложения. Общие положения Государственный учет объектов, образованных в результате разукрупнения. Государственная регистрация прав на объекты, образованные в результате разукрупнения

.

.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 8
  1. Евстигней

    Тарас, добрый день! Есть ли у Вас видео о том, как продать квартиру на территории ДНР/ЛНР? Если по факту, то ситуация такая: еще за два года до войны жена и теща забрали из Луганской области бабушку(мать по состоянию здоровья(болезнь Альцгеймера), чтобы предоставить ей полноценный уход в связи с таким диагнозом. В итоге у бабушки там осталась квартира. А вскоре началась война и в той квартире уже лет 5-6 никого нет. Как на сейчас встал вопрос о продаже, так как идут слухи, что местная власть отжимает или будет отжимать бесхозное жилье. А как это сделать в нынешних реалиях не понятно. Тем более что бабушка, в силу необратимых изменений мозга, не является дееспособной, чтобы решать такие вопросы.

  2. Августа

    Ситуація в країні практично однакова. Рішення суду ігнорують повністю,при скасованих постановах поліція подає неправдиву інформацію на виконавчу про не уплату штрафу. Відповідь завжди одна можете написати на нас скаргу,якою монітор жопу підітре

  3. Агнесса

    О каком повышении продолжительности жизни Вы говорите? Народ дохнет как мухи!

  4. Инесса

    Превышение 0,16 промилле. У нас по закону 0,16 мг на литр выдыхаемого воздуха. Поправьте если я не прав.

  5. Герасим

    Заснимать охранника-хороший совет. Получишь по морде и останешься с разбитым телефоном. А запись с камер будет или не воспроизводима или просто пропадет, или могут вообще потом видеомонтаж сделать как якобы ты сам полез на холуя

  6. belwestwarcro

    Еще в 1953 году на мусоров был обьявлен беспредел и никто его не отменял. Все просто, семью мусора под нож и только так.

  7. Нинель

    Веселих свят вам, Тарас !

  8. Любомир

    Гандоны!сами себе поделали зарплаты от 300 тыс.грн-по 3 млн.и на них работать.уроды!килеры есть везде.

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных